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        Talent Spot觀點|營改增之后,看人才外包與勞務派遣的PK

        2016/6/3



        還記得前段時間我們推送的文章《營改增出臺,且看人力資源外包一波三折的反轉劇》嗎?其實,會被“營改增”影響的不僅僅是人力資源外包服務,而是整個人力資源服務行業,不過幸好,國家及時出臺新政策,一下子掃去了大家心頭的焦慮和陰霾。我們也拍手稱快——又能和HR們一起愉快地玩耍啦!

        不過新的問題又產生了,既然可以差額納稅了。那么,對于企業而言,此時采用人才外包或者勞務派遣,到底哪種方式更合適呢?關于二者之間的比較早已有之,如今又有了“營改增”這樣的背景,這出PK大戲就更好看了!


        PK1:定義
        勞務派遣:
        勞務派遣公司將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務,需簽訂三方協議。
        勞務派遣受《勞動合同法》及《勞務派遣暫行規定》的約束。
        勞務外包:
        用人單位將部分崗位外包給勞務公司,并簽訂《人力資源服務合同》,用人單位無需管理勞動者。
        勞務外包受《合同法》的約束。


        PK2增值稅
        ? 勞務派遣:可選擇按5%的征收率差額納稅
        可選擇全額計稅:按收到的全部價款和價外費用計算增值稅。一般納稅人按6%的稅率,小規模納稅人按簡易征收3%征收率。
        可選擇差額納稅:按收到的全部價款和價外費用,扣減代付的工資、五險一金,差額部分按簡易計稅辦法5%征收率繳納增值稅。
        一般納稅人和小規模納稅人的差額計稅方式一致。
        ? 人才外包:差額計稅
        按經紀代理服務繳納增值稅,銷售額不包括代付的工資及五險一金。
        一般納稅人:可選擇簡易征收按5%的征收率
        小規模納稅人:按簡易征收3%的征收率
        總結:對于一般納稅人而言,均可適用差額計稅方式,兩者增值稅稅負相同。對小規模納稅人而言,勞務外包的增值稅稅負較低。
        整體稅負比營業稅時期下降。
        (依據:財稅[2016]47、財稅[2016]36)


        Pk3 如何開發票?
        開具增值稅專用發票時,通過新系統中差額征稅開票系統,錄入含稅銷售額和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。
        取得專票的企業,可抵扣差額部分的進項稅額。
        不管是哪種類型,人力資源公司收取的代發的工資和五險一金,都不能開專票,可以開普票。
        注意:有些人會誤解分2張發票開具,代發的工資及五險一金開普票,差額部分開專票。實際上應在同一張發票上開具。
        (依據:國家稅務總局公告2016年第23號)
        PK 4合同怎么簽?
        由于法規明確人力資源公司代付的工資及五險一金無需繳納增值稅,人力資源公司與用人單位簽訂的《勞務派遣協議》、《勞務外包協議》應注意以下幾點:
        ? 注明勞務派遣費用/人才外包服務費;

        ? 注明支付給勞動者的工資、福利、社保、住房公積金;
        ? 約定發票條款


        結論:選擇哪一種?
        勞務派遣主要有以下限制:
        ? 企業使用勞務派遣員工數量不得超過用工總量的10%
        ? 勞務派遣員工應與本單位員工同工同酬
        (依據:《勞動合同法》第六十三條、《勞務派遣暫行規定》)
        由于勞務派遣的限制較多,且需要用人單位的管理,而兩者的增值稅稅負基本一致,建議企業使用人才外包的方式,可規避法律風險。
        關于人才外包的種種優勢,可參看Talent Spot的往期文章:

        看了此次PK大戰,小編對人才外包更充滿了信心,你呢?

         

        (內容來源:BPO網)

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